请教：2012年会计从业《财经法规与职业道德》押题密卷（2)第4大题第3小题如何解答？

【题目描述】

某电子企业为增值税一般纳税人，2010年2月发生下列经济业务：

(1)销售A产品50台，不含税单价8 000元，货款收到后，向购买方开具了增值税专用发票，并将提货单交给了购买方。截止月底，购买方尚未提货。

(2)将20台新试制的B产品分配给投资者，单位成本为6 003元，该产品尚未投放市场。(3)单位内部基本建设领用甲材料1 000公斤，每公斤单位成本为50元。

(4)改、扩建单位幼儿园领用甲材料200公斤，每公斤单位成本为50元，同时领用A产品5台。

(5)当月丢失库存乙材料800公斤，每公斤单位成本为20元，作待处理财产损溢处理。

(6)当月发生购进货物的全部进项税额为70 000元。

其他相关资料：上月进项税额已全部抵扣完毕，购销货物增值税税率均为17%，税务局核定的B产品成本利润率为10%。

要求：根据上述情况回答下列问题。

(1)当月销项税额_____。

(2)当月可抵扣进项税额_____。

(3)当月应缴增值税税额_____。

【我提交的答案】：468000，70000，64940

【参考答案分析】：

97 240元；57 080元；40 160元。 (1)销售A产品销项税额=8 000 x50？17%=68 000(元)； 将B产品分配给投资者的销项税额=6 000？(1 10%)x 20？17%=22 440(元)： 改、扩建幼儿园领用A产品销项税额=8 000？5？17%=6 800(元)： 当月销项税额=68 000 22 440 6 800=97 240(元)。 (2)当月进项税转出。 单位内部基建领用甲材料=1 000 ？50？17%=8 500(元)； 改、扩建幼儿园领用甲材料=200 ？50？17%=1 700(元)； 当月丢失库存乙材料=800？20？17%=2 720(元)； 进项税转出合计=12 920(元)； 当月可抵扣进项税额=70 000-12 920=57 080(元)。 (3)当月应纳增值税额=97 240-57 080=40 160(元)。

【我的疑问】（如下，请求专家帮助解答）

1、当月销项税＝销售A产品销项税额（8000x50×17%＝68000元）+将B产品分配给投资者的销项税额（6000×（1+10%)x20×17%=22440元,按给的解析，单位成本不是6003，应该是6000元）+改、扩建幼儿园领用A产品销项税额(8000×5×17%=6800(元)=97240（元）
2、当月可抵扣的进项税＝当月进项税-当月进项税转出
当月进项税转出＝当月丢失库存乙材料（800×20×17%=2720元）+改扩建幼儿园领用甲材料（200×50×17%=1700元）+单位内部基建领用甲材料（1000×50×17%=8500元)＝12920元
当月可抵扣进项税＝70000-12920=57080(元)

3、当月应纳增值税额＝当月销项税-当月可抵扣的进项税
＝97240-57080=40160(元）
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