甲公司2011年1月1日购买乙公司80%的股权,为非同一控制下企业合并,2011年3月3日,乙公司将自己生产的产品销售给甲公司作为固定资产使用,乙公司销售该产品的销售收入为2000万元,销售成本为1760万元。甲、乙公司适用的所得税税率均为25%,甲公司已支付款项,甲公司购买的该固定资产用于公司的行政管理,该固定资产不需要安装,当月投入使用,折旧年限为4年,预计净残值为零。采用直线法计提折旧,假设会计计提折旧方法、预计使用年限、净残值均与税法规定相同。则2011年和2012年甲公司合并报表关于该内部关联交易以下会计分录,处理正确的有( )。
A.20t1年抵消营业收入2000万元
B.2011年确认递延所得税资产48.75万元
C.2012年抵消年初未分配利润146.25万元
D.2012年抵消管理费用60万元
答案:A,B,C,D解析:(1)2011年抵消分录
①抵消内部交易
借:营业收入 2000
贷:营业成本 1760
固定资产——原价 240
②抵消多提的折旧
借:固定资产——累计折旧 45 (240÷4÷12×9)
贷:管理费用 45
③确认未实现内部销售损益的递延所得税资产
借:递延所得税资产 48.75 [(240-45)×25%]
贷:所得税费用 48.75
(2)2012年抵消分录
①抵消年初数
借:未分配利润——年初 240
贷:固定资产——原价 240
借:固定资产——累计折旧 45
贷:未分配利润——年初 45
借:递延所得税资产 48.75 [(240-45)×25%]
贷:未分配利润——年初 48.75
②抵消本年多提的折旧
借:固定资产——累计折旧 60 (240--4)
贷:管理费用 60
⑨确认本年递延所得税资产
借:递延所得税资产 15 [60×25%]
贷:所得税费用 15
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