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2002年底北京某公司购入一无形资产使用权 协议使用期6年 计价账面成本120万元 分6年平均

2002年底北京某公司购入一无形资产使用权,协议使用期6年,计价账面成本120万元,分6年平均摊销,摊销两年后计提减值准备55万元,根据账面价值25万元调整每年摊销额为6.25万元,剩余摊销年限不变。摊销一年后该无形资产售出,售价200万元,缴纳营业税4万元,除此外无其它费用税金。则处置时会计利润与应纳税所得额之间的差异为()。

A.41.25(万元)

B.37.25(万元)

C.47.75(万元)

D.25.25(万元)

发布时间:2020-08-21
参考答案

正确答案:A
前两年摊销额=120÷6×2=40(万元),账面余值=120-40=80(万元),计提减值后的账面价值=80-55=25(万元),再摊销一年后的账面价值=25-6.25=18.75(万元)  
转让产生的会计收益=200-账面价值-转让税金费用=200-18.75-4=177.25(万元),税法不予认可会计上的计提减值;无形资产的摊销期限,税法对于合同协议有规定的,按规定的协议期摊销,故本题中的资产按税法的规定在转让时的账面价=120×(1-3/6)=60(万元),税法上的转让收益=200-60-4=136(万元);差异=177.25-136=41.25(万元),税法上计税所得额要在会计收益基础上调减41.25(万元)。

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