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中国公民李某2005年的收入情况如下: (1)3月份出版一本书 取得稿酬5000元。该书6月至8月

中国公民李某2005年的收入情况如下:

(1)3月份出版一本书,取得稿酬5000元。该书6月至8月被某晚报连载,6月份取得稿费1000元,7月份取得稿费1000元,8月份取得稿费1500元。因该书畅销,9月份出版社增加印数,又取得追加稿酬3000元;

(2)6月份,购买社会福利彩票中奖20万元,通过非营利的社会团体向农村义务教育捐赠了8万元;

(3)10月1日,一张六年期定期存单到期,全部取出,本金5万元,年利率6%;

(4)11月份,在A国取得翻译收入3万元,在A国已经实际缴纳个人所得税5000元;

要求:根据以上资料,按以下顺序回答问题:

(1)计算李某当年稿酬收入应纳的个人所得税;

(2)计算李某当年社会福利彩票中奖收入应纳的个人所得税;

(3)计算李某当年储蓄存款利息收入应纳的个人所得税;

(4)计算李某当年A国取得翻译收入应纳的个人所得税

发布时间:2020-08-20
参考答案

正确答案:
(1)出版与连载收入应纳税=8000×(1-20%)×14%+(3500-800)×14%=1274(元) 
    (2)彩票中奖所得应纳个人所得税:(200000—80000)×20%=24000(元) 
    (3)利息所得应纳个人所得税:(50000×6%÷12×71个月)×20%=3550(元) 
    (4) 翻译收入扣除限额:30000×(1-20%)×30%-2000=5200(元) 
境外缴纳5000元,低于5200元,其差额200元,应当在我国补缴。 【答案解析】 1、同一作品出版、发表后,因添加印数而追加稿酬的,应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次,计征个人所得税。所以5000元与3000元合并为一次所得计算个人所得税。同一作品先出版,再在报刊上连载的,应视为两次稿酬所得征税。所以3500元与8000元分别计算个人所得税。参看教材P363页三、(二)第2、5点。 
2、个人通过非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠,准予在缴纳个人所得税前的所得额中全额扣除。参看教材P364页 四 第3段。 
3、1999年11月1日以前的储蓄存款利息收入是免征个人所得税的,对于1999年10月份的存款利息不计算个人所得税,所以是计算71个月存款利息的个人所得税。参看教材P369页倒数第1段。 
4、纳税义务人在中国境外一个国家或地区实际已经缴纳的个人所得税税额,低于按照税法规定计算出的该国或者地区扣除限额的,应当在中国缴纳差额部分的税款。参看教材P386页第7段

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