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某制药厂是专门从事药品生产的企业 被主管税务机关认定为增值税一般纳税人 2002年10月

某制药厂是专门从事药品生产的企业,被主管税务机关认定为增值税一般纳税人,2002年10月份发生如下经济业务: (1) 8日,上缴9月份应缴未缴的增值税38000元。 (2) 9日,销售应税药品一批,开具增值税专用发票3张,合计价款120000元。 (3)10日,从农民手中收购玉米10吨,每公斤收购价为1.60元,企业开具了经主管税务机关核准使用的“××市免税农产品专用收购凭证”,该批玉米已验收入库。 (4)12日,赊销一批应税药品,合同确定含税价款117000元,分四期等额付款,发货时收到应收货款和税款的25%,并开具相应的增值税专用发票1张,其余货款及税款在后3个月分别收回。 (5)13日,厂办公室外购办公用品一批,取得增值税专用发票上注明价款400元,税金68元。 (6)15日,厂医务室填制出库单领用本厂生产的应税药品一批,生产成本为1000元,按同类产品不含税售价确定价款为2000元。 (7)16日,从外地某农场购进玉米80吨,每吨收购价1050元,开具了“××市免税农产品专用收购凭证”1份,另支付给运输部门运费,取得运费结算单据上注明运费10000元,其他杂费合计2000元。上述款项均已付,玉米已验收入库。 (8)17日,外购低值易耗品一批,取得增值税专用发票两张,合计价款6000元,税金1020元。 (9)25日,将一批应税药品销售给某大医院,开具普通发票1张,注明货款234000元,产品已发出,款项已收到。 (10)27日,外购粉碎机2台,取得增值税专用发票1张,注明价款5000元,税金850元。 (11)30日,通过本企业门市部本月零售应税药品共取得收入12100元,未开具任何发票。 (12)该药厂生产药品经核实均为应税药品。要求:根据上述资料,先列式计算出当月销项税额、进项税额及应纳税额,并据此填报《增值税纳税申报表》。

发布时间:2020-08-20
参考答案

正确答案:
:(1)销项税额的计算 
① 9日销售应税药品收取销项税=120000×17%=20400(元) 
② 12日赊销应税药品,应按合同约定收到销项税=117000÷1.17×17%×25%=4250(元) 
③ 25日销售给某大医院收取销项税=234000÷1.17×17%=34000(元) 
④ 30日零售应税药品应提取销项税=12100÷1.17×17%=1758.12(元) 
⑤ 将自产应税药品用于厂医务室,视同销售,计提销项税=2000×17%=340(元) 
上述各项合计,当期销项税额=20400+4250+34000+1758.12+340=60748.12(元) 
(2)进项税额的计算 
① 10日从农民手中收购玉米,取得合法扣税凭证,允许抵进项税 
=(10吨×1000公斤/吨×1.60元/公斤)×13%=2080(元) 
② 13日厂办公室购办公用品取得合法扣税凭证,允许抵进项税=68(元) 
③ 16日外地农场收购玉米取得合法扣税凭证,允许抵进项税=(80×1050)×13%=10920(元) 
企业支付承运部门运费取得合法扣税凭证,允许抵进项税=10000×7%=700(元) 
④ 17日外购低值易耗品取得合法扣税凭证,允许抵进项税=1020(元) 
⑤ 27日外购粉碎机属于固定资产,虽然取得了合法扣税凭证,但按现行增值税法规定,企业支付的增值税额不得作进项税额处理,故850元不允许抵扣。 
上述各项合计,当期允许抵扣的进项税额=2080+68+10920+700+1020=14788(元) 
(3)本月应纳增值税=60748.12-14788=45960.12(元) 
根据上述计算结果,代理填报增值税纳税申报表如下: 
增值税纳税申报表 
(适用于增值税一般纳税人)&nbs

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