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中国公民张某2007年12月取得以下收入: (1)全年一次性奖金21600元(张某当月工资薪金所得

中国公民张某2007年12月取得以下收入:

(1)全年一次性奖金21600元(张某当月工资薪金所得高于税法规定的费用扣除额,并且已由单位代扣代缴个人所得税)。

(2)为某公司设计产品营销方案,取得一次性设计收入18000元。

(3)购买福利彩票支出500元,取得一次性中奖收入15000元。

(4)股票转让所得20000元。

(5)转让自用住房一套,取得转让收入100万元,支付转让税费5万元,该套住房购买价为80万元,购买时间为2002年6月份并且是惟一的家庭生活用房。

已知:

(1) 工资、薪金所得适用的个人所得税税率表

级数 全月应纳税所得额 税率(%) 速算扣除数

1 不超过500元的 5 0

2 超过500—2000元的部分 10 25

3 超过2000—5000元的部分 15 125

4 超过5000—20000元的部分 20 375

5 超过20000—40000元的部分 25 1375

6 超过40000—60000元的部分 30 3375

7 超过60000—80000元的部分 35 6375

8 超过80000—100000元的部分 40 10375

9 超过100000元的部分 45 15375

(2)劳务报酬所得、财产转让所得、偶然所得适用的个人所得税税率均为20%。

要求:

(1)分别说明张某当月各项收入是否应缴纳个人所得税。

(2)计算张某当月应缴纳的个人所得税税额。

发布时间:2020-08-20
参考答案

正确答案:
(1)①全年一次性奖金属于个人所得税的征税范围。
该笔奖金适用的税率和速算扣除数为:
每月奖金平均额=21600÷12=1800(元)
根据工资、薪金九级超额累进税率的规定,适用的税率为10%,速算扣除数为25。
该笔奖金应缴纳的个人所得税为:
应纳税额=21600×10%-25=2135(元)
②为某公司设计产品营销方案取得的设计收入,属于劳务报酬所得,属于个人所得税的征收范围。应缴纳的个人所得税为:
应纳税额=18000×(1-20%)×20%=2880(元)
③根据规定,对个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票,一次中奖收入在1万元以下(含1万元)的暂免征收个人所得税,超过1万元的,全额征收个人所得税。本题中,中奖收入为15000,超过了1万元,应全额计征个人所得税。
应纳税额=15000×20%=3000(元)
④目前,我国对股票转让所得暂不征收个人所得税。
⑤对个人出售自有住房取得的所得按照“财产转让所得”征收个人所得税,但对个人转让自用5年以上并且是家庭惟一生活用房取得的所得,免征个人所得税。该业务中,张某自用时间已经为5年零6个月,并且是惟一的家庭生活住房,所以,免征个人所得税。
(2)张某当月应缴纳的个人所得税税额=2135+2880+3000=8015(元)。
试题点评:本题难度不大,单纯的计算个人所得税的题目,在平时的训练中,这类题目应该是经常见到的,不应该丢分的。
【提示】本题目和模拟试题第四套计算题第3题知识点几乎一样。

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